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一般纳税人&小规模纳税人,傻傻分不清

企步网 2016/2/25 阅读 1285


纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税,要由一定的纳税义务人来承担,舍此就不成其为税收,因此,纳税人是税收制度构成的基本要素之一。


认定条件不同


1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。


帐务处理上区别


()在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

库存商品等

应交税金-应交增值税(进项税额)

银行存款等

2、小规模纳税人为

库存商品等

银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。


()在销售商品时,采用的税率不同。

1、一般纳税人:

:银行存款(或应收账款)

:主营业务收入

:应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人:

:银行存款(或应收账款)

:主营业务收入

:应交税金--应交增值税


税收管理规定的区别


1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。


税率与征收率不同


1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%(免税的除外)


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