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企业筹建期开办费的财税处理

小企 2022/5/27 阅读 55

每个公司都有筹建期,特别是一些制造型企业,筹建期可能还非常长,因为制造企业有生产基地,从土地平整到厂房建设,设备安装,这是有周期的。

不过说实话,对于基建狂魔,只要资金和政策到位,这个筹建期都给会给你压的死死的,当年动工,当年投产的不在少数,据我了解,之前特斯拉上海工厂从开始到投产时间也就一年左右,这个效率相当恐怖。

在上海自贸区临港新片区,特斯拉超级工厂一期项目在这里实现了两个“三个当年”。该项目在2018年当年签约、当年取得土地、当年获取施工许可证,同时,2019年又实现当年开工、当年投产、当年交付。

2014年,特斯拉开始在美国内华达州里诺郊外建设用于生产电池的超级工厂,到2018年才生产了35 GWh的动力电池。2019年11月,特斯拉宣布计划将在柏林建造第四工厂,最早也要到2021年才开始投产。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间,一般来说,对于工业企业,我们判断是否结束筹建期的时间就是建设完毕,购入原材料,可以进行正常生产,即筹建期结束。

当然,今天二哥更重要的是学习和分享一下筹建期的税会处理相关的问题。

说实话,说起这个筹建期的处理,我第一时间就想到税法上关于筹建期开办费的一个处理规定,我相信很多朋友在网上一查询,查询到最多的也是这个规定。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

可以在开始经营当年一次性扣除,也可以税法中关于长期待摊的方式处理。

开办费选择在经营期一次性扣除,其中业务招待费按实际发生60%计入开办费并按有关规定在税前扣除。

其实光看几个政策你可能会混淆,甚至不知道到底如何处理,其实如果按照这思路再看看政策,其实就非常好理解了。

其实如果是会计准则或小企业会计准则,你就该计期间费用就计,正常怎么核算就怎么核算。

所得税上不是说筹办期不算亏损嘛,那我们就把会计利润都调整了,然后这部分调整的在所得税上规定是经营当期扣除,那就在经营当期所得税申报表上再做个调整,不就实现了政策上的规定了嘛。

你看,实操和理论就一一对应了,完美。

当然,思路理清楚了,实际中可能业务还要复杂一些,比如中途结束筹办期,或者又想选择分摊几年扣除,那么这个其实就分情况再处理就行了。至少不会像之前一样完全蒙圈状态了。

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