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企业营业账簿印花税的这些问题需注意

小企 2023/2/13 阅读 142

新的会计年度或注册新的公司,企业需要建立新的营业账簿,最近小伙伴们咨询营业账簿印花税方面的问题比较多,小编为大家作了梳理,希望能够给你提供帮助。

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哪些营业账簿需要缴纳印花税?

营业账簿按其反映的内容的不同,可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税,其他账簿不再征收印花税。

文件依据:

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条 


02

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营业账簿的计税依据是什么呢?税率多少?

应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;税率为万分之二点五。

  文件依据:

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第五条第三款

《印花税税目税率表》


03

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营业账簿印花税需要每年申报吗?

营业账簿印花税按年计征,纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。

您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数,如果增加了,就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税,逾期会产生滞纳金哟。

  政策依据:

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十一条

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》(国家税务总局上海市税务局公告2022年第3号)第五款


04

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跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税?

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构,其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税;对上级单位不核拨资金的分支机构,营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征,上级单位记载资金的账簿,应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

政策依据:

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(1988国税地字第25号)


根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)和《上海市人民政府办公厅关于印发<上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施>的通知》(沪府办规〔2022 〕5号)的相关规定, 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

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